2024年3月，我在整理公司账目时，发现去年我们这家小型制造企业竟然享受了近15万元的税收减免，这让我挺有感触的。很多老板和财务同行其实对小微企业税收优惠一知半解，白白错过不少省钱机会。今天我就以我的实际工作经验，把2024年依然有效的小微企业税收优惠政策好好捋一捋，希望能帮到大家。
先说说增值税。我们公司是增值税小规模纳税人，2023年的时候政策是月销售额10万元以下免征增值税。到了2024年，这个政策延续了，不过有一个重要调整，就是小规模纳税人征收率3%减按1%执行的政策，原本到2023年底就结束了，但2024年又出新文件，继续减按1%征收。我记得2024年1月，我开票时还在纠结税率选1%还是3%，后来看到财政部税务总局公告2024年第15号，悬着的心才放下来。不过要注意，这个政策执行到2027年12月31日，而且只适用于3%征收率的业务，如果是5%征收率的（比如不动产出租），还是按5%全额交。
再说说企业所得税。小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负是5%。这个政策其实从2023年就开始执行了，2024年依然有效，而且文件明确执行到2027年底。我们公司2023年应纳税所得额是187万元，按25%法定税率算要交46.75万，但实际只交了9.35万，一下子就省了37万多。老板当时看到汇算清缴报告，还专门问我是不是算错了，我解释了半天他才明白。
不过要享受这个优惠，必须同时满足三个条件：资产总额不超过5000万元、从业人数不超过300人、年应纳税所得额不超过300万元。这里要提醒大家，资产总额和从业人数都是按全年季度平均值算的，不是期末数。我遇到过一家公司，年中突然买了台大型设备，资产总额瞬间超标，结果全年平均值超了，导致不能享受优惠，多交了十几万。所以做税务筹划时，要提前测算全年的平均值。
还有一个容易被忽视的优惠，就是“六税两费”减半征收。包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。只要是增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，都可以享受减半。我们公司2024年1月申报1月份的城建税和印花税时，系统直接带出了减半后的金额，我核对了一下，没错，一共减免了800多元。虽然金额不大，但蚊子腿也是肉啊。
除了这些，还有固定资产加速折旧政策。我们在2024年4月买了一台价值30万元的数控机床，按政策可以一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不用分10年折旧了。这样一来，2024年就多扣了30万，直接少交企业所得税30×5%=1.5万。当然，如果企业盈利很好，也可以选择分年折旧，看哪种更划算。
最后说说增值税小规模纳税人还有个特殊优惠：月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的，免征增值税。我们公司2024年5月销售额只有8万元，那个月就一分钱增值税没交。但要注意，如果开具了增值税专用发票，那部分就要交税，因为专票的税款可以抵扣，国家不能让你免了还让下游抵扣。
说了这么多，其实每个企业情况不同，适用政策也有差异。我的经验是，每年年初一定要把当年的税收政策梳理一遍，做个清单，然后对照自己公司的条件逐一核对。另外，要关注政策的截止日期，比如有些政策到2027年底，但中间可能出补充文件，所以要经常看税务局官网或公众号。
我印象最深的是2024年6月，我们老板的一个朋友开餐饮店的，他听我说了这些政策后，回去找他的代账会计，结果发现之前多交了不少税，后来申请了退税。所以，作为财务人员，我们不仅要会做账，更要懂政策，帮企业合法节税，这才是我们的价值所在。
好了，今天的分享就到这里。如果你有什么疑问，欢迎在评论区留言，我们一起探讨。毕竟税收政策一直在变，我们要活到老学到老。