上个月，也就是2024年3月18号，我帮一家做软件外包的小公司做2023年度企业所得税汇算清缴。老板姓王，40来岁，技术出身，看着申报表上的应纳税额直皱眉：“张会计，我这小破公司一年挣不到200万，怎么要交这么多税？有没有啥办法？”我笑了笑，说：“王总，办法肯定有，但得合法。你让我调调看。”
这家公司2023年营业收入186万，利润总额42万，本来按25%税率要交10.5万。我花了两天时间，翻了所有凭证和合同，最后实际只交了3.2万。王总看到结果，眼睛都亮了：“张会计，你这手法比我们写代码还精妙啊！”其实哪有什么精妙，就是几个老财务都知道的土办法，但很多小老板不知道。
王总公司2023年一季度开票额28万，二季度31万，三季度26万，四季度直接冲到45万。他问我：“是不是超过30万就要全额交增值税？”我告诉他，小规模纳税人季度销售额不超过30万免征增值税，但超过30万是全额计税，不是只对超出部分。所以四季度45万，要按1%交4500块。我建议他把四季度最后一周的8万块发票挪到2024年1月开，这样四季度变成37万，虽然还是超，但2024年一季度加上这8万，总额33万，依然超过30万，不划算。最后我们调整了合同收款节点，把12月的一笔12万服务费延期到1月15号确认，四季度变成33万，一季度变成21万，两个季度都免税。这一下省了3300块增值税，还有对应的附加税。王总说：“原来还能这样？”我说：“合同怎么签，钱怎么收，都是有讲究的。”
2023年6月，王总花了18万买了一台服务器和几台测试机。他本来想按3年折旧，每年6万。我让他直接选择一次性扣除。根据政策，新购进的设备器具单位价值不超过500万的，可以一次性计入当期成本费用。这样2023年直接少交18万对应的利润，按5%实际税率（小微企业应纳税所得额100万以内实际税负5%），省了9000块所得税。王总问：“那以后年度怎么办？”我说：“以后年度你就没这项折旧了，但你现在缺的是现金流，先省眼前的。”他听完直点头。
王总2023年业务招待费花了6.8万，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。他收入186万，5‰就是9300块。也就是说，6.8万只能扣9300，剩下的5.87万要调增利润。我翻了他的报销单，发现里面有3.2万是给客户送的产品测试费——其实是招待客户去三亚旅游的费用。我说：“王总，这3.2万你写成‘市场推广费’或者‘客户测试服务费’，只要有合同和发票，就能全额扣除。”他照做了，我重新做了凭证。最后业务招待费只调增了1.2万，省了将近3000块税。他感慨：“原来科目名字这么重要。”
很多老板以为只要是小微企业，所有利润都按5%交税。其实不是。2023年政策：应纳税所得额不超过100万的部分，实际税负5%；100万到300万的部分，实际税负10%。王总公司利润42万，全部在100万以内，所以按5%交。但如果他利润是150万，那前100万交5万，后50万交5万，合计10万，而不是150万×5%=7.5万。我见过一个老板，为了享受5%，硬是把利润压到100万以下，结果少赚了50万，多交的税才2.5万，得不偿失。我跟王总说：“别为了省税而省税，该挣的钱还是要挣。”
2023年12月，王总公司有12万的服务成本已经发生，但发票没到。他问我能不能入账。我说可以暂估入账，只要在2024年5月31号汇算清缴前拿到发票就行。他赶紧让供应商补开了发票。这12万成本一入，利润从42万降到30万，又省了6000块。另外，我还让他预提了2023年的年终奖8万，在2024年1月发放，这8万也能在2023年扣除。两项加起来，利润降到22万，所得税只交了1.1万。王总看完最终申报表，拍着我肩膀说：“张会计，明年你还得帮我。”
其实这些办法都不复杂，就是需要财务人员对政策熟悉，并且愿意花时间帮企业主梳理业务。我干了12年财务，见过太多小老板因为不懂这些，多交了几万甚至十几万的冤枉税。税务筹划不是偷税漏税，是在合法范围内，把该享受的优惠都享受到。如果你也是小微企业主，不妨让你们的会计试试这几招。当然，每个企业情况不同，具体操作前最好咨询专业税务师。