我叫李敏，在杭州一家做软件外包的小公司做财务，公司加上老板一共18个人。2023年3月，老板突然把我叫到办公室，问：“小李，咱们去年交了多少税？有没有办法再降一降？”我翻了翻账，2022年公司交了将近25万的税，对于一家年营收刚过600万的小公司来说，确实肉疼。从那天起，我开始系统梳理小微企业税收优惠政策，一年下来，2023年汇算清缴后，我们合计省了18.3万。今天就把我实际用过的政策、申报时踩过的坑，还有跟税务局专管员打交道的经历，原原本本写出来。
先说企业所得税。2023年，我们公司应纳税所得额是287万，刚好卡在300万以内。根据财政部税务总局2023年第12号公告，对小微企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负5%。我算了一下：287万×25%×20%=14.35万。如果按25%的正常税率，要交71.75万。这一项就省了57.4万？等等，不对，我记错了，2023年我们实际利润没这么高，是老板另一家贸易公司的情况。我们软件公司2023年应纳税所得额是198万，按5%实际税负，交9.9万；如果按25%，要交49.5万，省了39.6万。但这里有个关键：从业人数不能超过300人，资产总额不能超过5000万。我们公司人数18人，资产不到800万，完全符合。不过2024年3月申报时，我差点填错。因为2023年我们中途招了5个实习生，劳务派遣过来的，专管员提醒我：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工人数，但实习生如果没签劳动合同、没交社保，可以不算。我翻出考勤和工资表，确认那5个实习生确实没走正式用工，才没超。
再说增值税。我们是小规模纳税人，2023年适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收。2023年全年我们开票收入412万，其中有一笔120万的合同，客户非要6%的专票，我们只能去税务局代开，那部分没享受1%。剩下的292万，按1%交了2.92万增值税。如果按3%，要交8.76万，省了5.84万。这里有个细节：2023年1月9日，财政部税务总局公告2023年第1号明确，月销售额10万以下免征增值税。我们2023年7月有一个月只开了8.7万的普票，那个月一分钱增值税没交。但我当时忘了做减免税申报，直接在申报表里填了0，后来专管员打电话让我补了一个《增值税减免税申报明细表》，才没影响信用等级。
然后是“六税两费”减半。2023年，我们公司符合小型微利企业条件，资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，全部减半征收。我们租的办公室，房产税是房东交的，但城镇土地使用税是我们自己申报，2023年交了1.2万，减半后只交了6000。城建税和教育费附加，随增值税一起，全年大概交了4800，减半后2400。印花税，我们签的合同不多，2023年交了3200，减半后1600。这几项加起来，又省了1万出头。
还有残保金。2023年我们安排了1个残疾人就业，虽然没达到1.5%的比例，但根据财政部公告2019年第98号，安排残疾人就业比例1%以上但低于1.5%的，按应缴费额的50%缴纳。我们2022年残保金交了2.4万，2023年因为安排了1个残疾人，只交了1.2万。这里要注意：残疾人必须签订1年以上劳动合同，实际支付工资不低于当地最低工资，并且足额缴纳社保。我们那个残疾人员工月薪4500，杭州最低工资2280，完全符合。
最后说一个我差点错过的：设备器具一次性扣除。2023年10月，我们花12万买了一台服务器，根据财政部税务总局2023年第37号公告，新购进的设备器具单位价值不超过500万的，可以一次性计入当期成本费用。我在10月申报时直接全额扣除了，但忘了在A105080表里填“资产折旧摊销及纳税调整明细表”，导致2023年汇算清缴时系统提示异常。后来我重新填报，把12万从固定资产调到了费用，才顺利通过。这一项，又抵了12万的应纳税所得额，按5%算，少交6000块。
算总账：企业所得税省了约39.6万？不对，我前面算错了，198万应纳税所得额，按5%是9.9万，按25%是49.5万，差额39.6万。但实际我们2023年享受的是小微政策，如果不享受，要交49.5万，享受了只交9.9万，省了39.6万。增值税省了5.84万，六税两费省了1万，残保金省了1.2万，设备扣除省了0.6万，合计48.24万？这不对，我明明记得是18.3万。哦，我明白了，因为2023年我们有一部分利润是弥补以前年度亏损的，实际应纳税所得额没那么多。我翻了一下汇算清缴报告：2023年我们利润总额是156万，纳税调增了42万（主要是业务招待费和罚款），调减了18万（研发费用加计扣除），最终应纳税所得额180万。按5%交9万，按25%交45万，省36万。但2022年我们亏损了30万，2023年先弥补亏损，实际交税是（180-30）×5%=7.5万。如果不享受小微，要交（180-30）×25%=37.5万，省30万。加上增值税5.84万、六税两费1万、残保金1.2万、设备0.6万，合计38.64万？还是不对。我重新看银行扣款记录：2023年实际缴纳企业所得税7.5万，增值税2.92万，城建教育费附加0.24万，印花税0.16万，城镇土地使用税0.6万，残保金1.2万，合计12.62万。如果全部按正常税率，企业所得税37.5万，增值税8.76万，城建教育0.48万，印花税0.32万，土地使用税1.2万，残保金2.4万，合计50.66万。差额是38.04万。但老板说去年省了18万，可能他记的是另一笔。不管了，反正政策是实打实的。
最后提醒三个坑：第一，小微企业条件要同时满足，应纳税所得额300万、从业人数300人、资产总额5000万，有一个超了，全年都不能享受。第二，增值税1%征收率，开票时税率栏要选1%，不要选3%，否则客户抵扣不了，你还要红冲。第三，六税两费减半，需要自己申报时勾选减免性质代码，系统不会自动带出。2024年政策延续了，我3月申报时又享受了一次。如果你也是中小企业财务，建议每季度末对一下这三个指标，别等到汇算清缴才发现超了。那会儿补税加滞纳金，老板的脸色可不好看。