去年做汇算清缴的时候发现一个问题：有一笔业务我按13%的税率报了销项，但后来查了一下那笔业务应该适用6%的税率。多交了七个点，虽然金额不算特别大，但想想还是挺心疼的。当时没搞明白是哪里弄错了，今天翻出去年的底稿重新看了一遍，总算找到原因了。
那笔业务是个技术服务合同，跟客户签的时候写了硬件设备加技术服务的打包价。我报税的时候直接按销售货物的税率报了13%。但实际上那家客户真正想要的是技术服务，硬件设备只是配套。按照税务的规定，技术服务是适用6%的税率的。当时没仔细看合同条款，直接按发票上的品名报了税。
后来跟一个做税务师的朋友聊天说到这个事，他说这种情况其实挺常见的。很多人一看发票上写的是设备，就直接按13%报了。但其实要看具体业务实质是什么，如果主要是提供技术服务，设备的占比不大，是可以按6%来报的。他还说如果有合同的支撑，后面也可以申请退税。我嫌麻烦就没去申请，就当成是花钱买了个教训了。
不过从那以后我接合同的时候都会多问一句：这个业务到底是卖货的还是提供服务的。有时候客户自己也说不清楚，就得多问几句了解业务的具体内容是什么。
今年年初有个客户被税务局约谈了。打电话来问我的时候特别紧张，说税务局的人让他带资料过去，不知道怎么回事。我说你先别慌，你带我去我帮你看一下。
我跟着客户去了税务局，税务的人把客户前年的几笔进项发票调出来说这几张发票有问题。我看了那几张票，是客户从网上买的一批办公用品，金额不大一共才几千块钱。但开票的那家公司已经被列入了异常名录，所以税务局怀疑这批进项有问题。客户说东西确实是买了的，票也是对方开的，不知道为什么那家公司会出问题。
后来把那批货的采购合同和付款记录都提供过去了，税务核实了之后确认业务是真实的，就让客户把那笔进项转出来补交了税款就结了。没罚款，但补交了几百块钱的税和滞纳金。客户回来之后跟我说以后再也不在网上找便宜的开票公司了。我说关键是业务真实就行，但要保存好相关的凭证和合同，万一被查了要有东西拿出来证明。
这件事后来我跟其他几个客户都说了。让他们检查一下手里有没有那种不太熟悉的供应商开的票，如果有的话留个心眼。有些客户听进去了，有些觉得无所谓。随他们吧。
上个月有个开餐馆的客户来办公室喝茶，聊起来说他去年被核定成查账征收了，比以前按定额交税的时候多了不少。我说查账征收就是这样，按照实际的收入和成本来算税，只要你的成本费用都有合规的发票，税负其实不一定比定额高很多。
他说问题就在于他没有那么多发票。厨房买菜都是去批发市场买的，那边很少有开发票的。员工工资也是现金发的。所以他做账的时候成本这边缺了一大块，收入又全部入账了，算出来的利润特别高，税也就多了。
我问他你以前按定额交的时候每个月交多少钱？他说以前每个月固定交三千多。我说你现在查账征收每个月要交多少？他说上个季度算下来平均每个月要交六千多。我说那你以后买菜的时候尽量找能开票的摊位，让他们给你开票。工资的话走银行转账，留好记录。这样成本这边就有凭证了，利润自然会降下来。
他说听起来挺有道理的，但实际操作起来可能没那么容易。我说你慢慢来，先从大一点的采购开始要票，小额的就算了。他点了点头说回去试试看。
后来过了两个星期他给我打电话说找了一家能开票的供应商，虽然菜价比以前贵了一点点但能开票了。我说那就行，慢慢来。
刚入行的时候碰到过一个情况一直没弄明白，今天翻旧笔记的时候看到了。
当时有个客户把一套设备租给了别的公司，收了一笔租金。我按照租赁收入报了税。后来客户说那个设备实际上是以融资租赁的方式租出去的，不算是普通的经营租赁。我当时不太懂融资租赁和经营租赁在税务上的区别，就按照最普通的方式处理了。
后来跟别人聊起来才知道这两种租赁方式的税务处理是不一样的。经营租赁是每期确认租金收入，融资租赁是相当于分期收款销售，增值税的纳税义务发生时间也不一样。当时如果判断清楚了那个合同的性质，税率和纳税时间可能都会有区别。
现在想想当时做得确实不够严谨。不过也怪我当时经验不够，看到类似的业务就直接套用最常见的处理方式了，没有仔细去看合同的具体条款是怎么约定的。
从那以后我每次碰到租赁类的合同都会问一下客户这个设备的使用年限是多少、租期是多久、租赁期满之后设备归谁。这几个问题问完了基本上就能判断出来是经营租赁还是融资租赁了。
前阵子检查某家客户的账目的时候发现一个事：这家客户去年有几个月没有计提印花税。不是故意不交的，是财务换人了，交接的时候漏掉了。
印花税这东西金额不大，容易忽略。很多小公司根本不重视这个税种，觉得交不交无所谓。但其实印花税虽然金额小，也是法定税种，是有申报义务的。漏了就是漏了，补起来不算太麻烦，但要交滞纳金。
我跟这家客户的老板说了这个事，他说他根本不知道还有印花税这个税种。我给他解释了一下什么情况下要交印花税、按什么比例交。他听完之后说那以前漏掉的怎么办。我说补申报就行了，金额不大滞纳金应该也不多。他让我帮他补上，我就帮他操作了。
现在每个月做账的时候我都会顺手把印花税也计提了。不管金额大小，有业务发生就提，省的后面忘了还要补。