上周三下午，我正在核对一家客户的汇算清缴数据，老板老陈推门进来，手里拿着去年12月的利润表，眉头拧成一团。他指着表上的净利润问我：“小张，我这公司一年也就赚个七八十万，怎么感觉交的税还是不少？有没有什么办法能再省点？”
我让他先坐下，倒了杯水。其实老陈的公司符合小微企业标准，只是他平时不太关注政策，有些优惠没主动去用。那天晚上回家，我把2024年现行的小微企业税收优惠政策重新整理了一遍，又结合老陈公司的实际数据算了算。今天就把这些内容分享出来，希望能帮到同样在中小微企业做财务的朋友。
先说增值税。目前小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，这个政策从2023年1月1日执行到2027年12月31日。注意这里是“月销售额”，如果按季度申报，就是季度30万元以下免征。老陈的公司每个季度开票大概25万左右，之前有几个月因为不了解政策，超过10万的部分全额缴了税。实际上只要季度不超30万，一分钱增值税都不用交。另外，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，这个也是到2027年底。我帮老陈算过，他去年四季度开了28万的普票，如果按1%交，只需要交2800元，而不是按3%交8400元，直接省了5600元。
再说企业所得税，这是小微企业优惠力度最大的地方。2024年最新政策是：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负就是5%。注意，这里不再分段计算了，以前100万以内是2.5%，100万到300万是5%，现在统一都是5%。老陈的公司去年应纳税所得额是85万，如果按25%的法定税率交，要交21.25万。享受小微优惠后，实际交85×25%×20%=4.25万，省了17万。他听完这个数字，眼睛都亮了。
判断小型微利企业需要同时满足三个条件：从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。老陈公司人数12人，资产总额不到800万，完全符合。这里提醒一下，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，计算方法是按全年季度平均值确定。
接着是“六税两费”减半征收。2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。老陈公司每年城建税和教育费附加加起来大概1.2万，减半后只交6000元。房产税和土地使用税他也有，每年大概2.8万，减半后省1.4万。这几项加起来，一年又能省下2万左右。
还有残保金。在职职工人数在30人以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。老陈公司12个人，直接不用交。之前他听同行说残保金要按工资总额的1.5%交，一直担心这笔支出，其实根本不用。
另外，研发费用加计扣除也值得关注。虽然老陈的公司目前没有研发活动，但如果以后有技术改进项目，可以按实际发生研发费用的100%在税前加计扣除。如果是制造业企业，加计扣除比例也是100%。这个政策对科技型中小企业尤其友好。
最后说一个容易被忽略的：个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。我有个朋友开设计工作室，是个体户，去年应纳税所得额45万，按经营所得算下来原本要交7万多，减半后只交了3.5万。这个政策执行到2027年底。
把这些政策串起来看，老陈的公司如果全部用足，一年增值税省2万左右，企业所得税省17万，六税两费省2万，残保金省1万多，合计能省下22万上下。他听完之后说：“早知道去年就让你帮我好好看看了。”
其实很多小微企业老板不是不想合规，而是不知道政策在哪里。作为财务，我们的价值不只是记账报税，更要把这些藏在文件里的红利找出来，帮企业真正省下钱。我把这些政策整理成了一个表格，贴在办公室墙上，每次做申报前都对照检查一遍，免得漏掉。
如果你也在小微企业做财务，建议把这篇文章收藏一下，或者转发给老板看看。政策截止日期大多是2027年12月31日，还有时间调整和享受。具体操作时记得以当地税务机关的口径为准，有些地方会有细微差别。