上个月底，我正趴在工位上核对一家客户的汇算清缴数据，老板老周突然推门进来，手里攥着一沓报表，脸色不太好看。
“小张，你帮我看看，我这公司一年利润也就280万出头，怎么这次汇算下来要补这么多税？我隔壁老李，跟我规模差不多，人家就没补。”他把报表往我桌上一放，手指戳着“应补退税额”那一栏——83,652.14元。
我让他坐下，倒了杯水，然后打开他的账套和申报表，一项一项对。对了大概四十分钟，问题找到了：老周的公司资产总额4900万，从业人数95人，年应纳税所得额286万，完全符合小微企业条件。但他在去年三季度预缴时，因为财务人员换人，误按25%的税率全额预缴了企业所得税，没有享受小微优惠。再加上“六税两费”减半、残保金减免这些，他去年多缴了将近8万。
老周听完，愣了半天，说了一句：“我以为政策到去年就结束了，就没管。”
这句话我今年听了不下十遍。很多老板和财务都有这个误区，觉得疫情那波优惠过去了，小微政策就没了。实际上，2024年大部分小微企业税收优惠不仅没停，有些还延续到了2027年底。我花三天时间，把目前还在执行的政策重新梳理了一遍，结合老周这个案例，写下来给同行和老板们参考。
这是小微企业最核心的优惠。根据财政部、税务总局2023年第12号公告，2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。算下来实际税负是5%。
老周的公司应纳税所得额286万，如果正常享受，应纳企业所得税是286万×25%×20%=14.3万。但他预缴时按25%全额计算，缴了71.5万，汇算清缴时虽然退税，但资金白白占用了一年。我帮他更正了预缴申报，退了57.2万，加上其他优惠，一共退回来8万多。
这里要注意三个条件：资产总额不超过5000万、从业人数不超过300人、应纳税所得额不超过300万。三个条件必须同时满足。老周资产4900万，卡得很紧，我提醒他年底如果有一笔大额应收款回笼，要注意不要超标。
2024年，小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度未超过30万元）的，免征增值税。适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收。这个政策目前执行到2027年12月31日。
老周的公司是小规模纳税人，去年第四季度销售额28万，本来要缴增值税8400元（按3%），但享受减按1%后，只缴了2800元，省了5600元。如果季度销售额压到30万以内，这2800元也能省。我给他建议：如果客户不急着要票，可以把12月最后一周的开票挪到次年1月，合理利用季度30万的免征额度。
增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这个政策同样延续到2027年底。
老周公司去年城建税和教育费附加加起来1.2万，减半后省了6000元。房产税和土地使用税他也有，但因为厂房是租的，由出租方缴纳，他没享受到。我提醒他，如果以后自己买厂房，这两项也能减半。
在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。老周公司95人，不符合免征条件，但可以按比例安排残疾人就业来减免。他去年没安排，缴了4.2万残保金。我帮他算了算，如果安排1名残疾人就业，可以减免约2.8万，实际成本可能更低。
2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。这个政策和企业所得税的小微优惠可以叠加享受。老周有个个体户执照，做零散配件销售，去年应纳税所得额18万，减半后省了1.5万左右。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。老周公司去年有一笔模具开发费12万，我帮他归集了研发辅助账，加计扣除12万，少缴企业所得税3万。
梳理完这些，老周最后问我：“那我明年怎么弄？”我给他列了个清单：每季度末检查从业人数和资产总额，开票时控制季度30万红线，研发费用单独设辅助账，残保金提前安排残疾人就业。他看完说：“早认识你一年，能省出一辆车。”
其实这些政策都在税务总局官网挂着，只是很多人不看，或者看了没往自己身上套。做财务的，帮企业省钱是本分，但前提是自己得先把政策吃透。我把这些整理成表格，贴在办公桌前，每次申报前扫一眼，基本不会漏。