去年3月份，我一个做建材批发的朋友老刘找我喝酒，席间他愁眉苦脸地说，2022年全年营业额大概480万，利润不到60万，结果增值税、企业所得税加上各种附加，硬生生交出去将近20万的税。他问我：“有没有什么办法能少交点？再这样下去，我还不如把公司关了去打工。”
我当时在一家代理记账公司做主管，手上管着三十多家小微企业。老刘这种情况我见得太多了——老板们做生意是一把好手，但对税务筹划几乎没概念，要么是听人说“买发票”，要么就是硬扛。我跟他说，别急，我帮你捋一捋，但违法的事咱不干。
接下来两个月，我抽空去了他公司三趟，把账目、合同、银行流水全部过了一遍。到2023年年底一算，全年合法节税8.2万。老刘高兴得非要请我吃海鲜，我说海鲜免了，你把账继续交给我做就行。
下面我把这几个方法写出来，都是实操中验证过的，不一定适合所有企业，但思路可以参考。
老刘公司2022年的增值税是按一般纳税人交的，税率13%，全年增值税大概32万。我看了他的进项发票，发现一个问题：他的上游供应商很多是小规模纳税人或者个体户，根本开不出13%的专票，全年进项抵扣只有18万左右。也就是说，他实际承担的增值税远高于理论值。
我给他算了一笔账：如果2023年转登记为小规模纳税人，按1%征收率（当时政策），480万的营业额，增值税就是4.8万。但问题来了——他的几个大客户要求开13%的专票，转小规模后只能开1%或3%的票，客户可能不干。
所以我建议他采取“分拆”策略：把公司业务拆成两块，一块是面向大客户的批发业务，保留一般纳税人身份；另一块是面向小客户的零售业务，新设一个个体工商户，核定征收。2023年4月，我们注册了个体户“XX建材经营部”，把大约180万的零售业务转过去。这部分按核定利润率10%算，个税只有180万×10%×20%-1.05万=2.55万，而如果放在原公司，这部分利润对应的企业所得税和分红个税加起来要将近8万。
当然，这里要注意：分拆要有合理的商业目的，不能纯粹为了避税。老刘的零售业务确实有独立的场地和人员，经得起查。
2023年6月，老刘想买一台叉车，报价12万。他本来想走经营租赁，一个月租金5000块。我拦住他，说直接买，而且要在6月份买。
根据当时政策，企业在2023年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，可以一次性在当期成本费用中扣除。老刘公司2023年上半年利润大概35万，如果6月买叉车，12万一次性扣除，应纳税所得额直接降到23万。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分，实际税负是5%（2023年政策），12万×5%=6000块。如果走租赁，每月5000块租金一年6万，虽然也能扣除，但扣除额少了一半，而且租赁发票税率13%，进项抵扣也少。
更关键的是，一次性扣除只是时间性差异，以后年度不用再调增，相当于递延了纳税。老刘听完拍大腿：“早认识你两年，我前年买的那台设备就亏了。”
老刘公司有一个小的设计团队，3个人，2022年这部分业务收入大概90万，成本主要是工资，一年30万左右。这90万混在公司整体收入里，按25%交企业所得税，刨去成本，对应利润60万，所得税15万。
2023年8月，我建议他把设计业务分包给一个独立的设计工作室（个人独资企业），由工作室直接跟客户签合同，老刘公司只负责建材销售。工作室年收入90万，按经营所得核定征收，核定利润率10%，个税=90万×10%×20%-1.05万=0.75万。加上增值税1%（小规模），总共不到1.5万。
有人会问：这不是关联交易吗？是的，但只要是真实业务、价格公允，就没有问题。工作室确实提供了设计服务，人员、场地、合同、资金流都齐全。税务局来查也不怕。
不过这里我要提醒一句：2024年以来，很多地方对核定征收收紧了，尤其是个人独资企业。如果当地已经取消核定，这个方法效果会打折扣。老刘的工作室在2023年办的时候还能核定，2024年续期时我帮他转成了查账征收，虽然税负高了一点，但合规性更好。
做了这么多年代理记账，我见过太多老板在税务上走极端。要么是“老子就是不开票”，要么是“买点发票冲成本”，结果被稽查补税罚款，得不偿失。其实国家给了小微企业很多优惠政策，关键是要有人帮你算清楚、用到位。
老刘这8.2万是怎么省出来的？我列个明细：增值税身份调整省了约4.5万，固定资产一次性扣除省了约1.2万（时间价值+税率差），业务分包省了约2.5万。每一笔都有政策依据，每一笔都经得起查。
当然，税务筹划不是一成不变的。2024年政策又变了，比如小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税，小型微利企业应纳税所得额300万以下统一按5%征收。所以我的建议是：每年年初，花半天时间，把你的账本和最新政策对一遍。该调的调，该改的改。省下来的钱，给员工发发奖金，不比交给税务局强？