上周三下午，老板把我叫到办公室，递过来一张税务局的宣传单页，上面印着“小微企业税收优惠”几个大字。他问我：“咱们公司到底能享受哪些？你帮我捋一捋，别漏了。”我接过单子扫了一眼，心里其实早有数——干了8年财务，这些政策我每年都在跟，但真要一条条说清楚，还得翻翻笔记。
回到工位，我打开电脑里那个叫“税务政策”的文件夹，最近一次更新是2024年3月15日。那天我刚去税务局参加完培训，回来就把最新的政策整理了一遍。今天正好借这个机会，把小微企业常用的税收优惠从头到尾捋一遍，顺便也分享给同行朋友们。
先说增值税。我们公司是小规模纳税人，季度销售额没超过30万，所以增值税是免征的。这个政策从2023年1月1日就开始了，一直执行到2027年12月31日。我记得2023年4月申报第一季度的时候，销售额是28.7万，直接填了免税销售额，一分钱增值税没交。当时老板还不太相信，问我：“真不用交？”我把申报表截图发给他看，他才放心。这里要注意，免税的前提是开具普通发票，如果开了专用发票，那部分就得正常交税。去年8月我们有个客户非要专票，金额5万，那5万就老老实实按1%交了增值税。
再说企业所得税。小微企业年应纳税所得额不超过300万的部分，实际税负是5%。这个5%是怎么来的呢？是减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率征收，算下来就是5%。2023年我们公司利润是186万，按这个政策算，企业所得税交了9.3万。要是按25%的法定税率，得交46.5万，差了37万多。申报的时候，我在《减免所得税优惠明细表》里填了小微企业减免税额，系统自动就算出来了。不过这里有个坑，得提醒一下：从业人数不能超过300人，资产总额不能超过5000万，这两个条件必须同时满足。我们公司人数一直控制在80人左右，资产总额也没超，所以没问题。
“六税两费”减半征收也是实打实的优惠。资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税，还有教育费附加和地方教育附加，这些都能减半。我们公司主要涉及城建税、教育费附加和地方教育附加，还有印花税。2024年1月申报2023年第四季度的时候，城建税本来要交2100块，减半后只交了1050块。印花税更明显，去年全年印花税交了4800块，减半后2400块。别看单笔金额不大，一年下来也能省个万把块。
还有残保金。在职职工人数30人以下的企业，暂免征收残保金。我们公司80人，不满足这个条件，所以每年还得交。但去年我帮一个朋友的公司看了下，他们只有25人，我提醒他去申请减免，他半信半疑地去了税务局，结果真的一分钱没交。回来请我吃了顿饭，说省了将近2万块。
另外，个体工商户也有优惠。年应纳税所得额不超过200万的部分，减半征收个人所得税。我老婆开了个小服装店，去年利润大概12万，按这个政策算，个税只交了不到6000块。她一开始还心疼，我说你知足吧，前年没这个政策的时候，你得交1万多。
说了这么多，其实我想表达的是，这些政策看着零散，但用好了真能省不少钱。我有个习惯，每年年初会把当年适用的政策列个清单，贴在办公桌前面的隔板上，申报的时候对着看一遍，确保不漏。今年3月我又更新了一版，把执行期限都标上了，比如增值税免税到2027年底，企业所得税优惠到2027年底，六税两费减半到2027年底。这样一目了然，老板问起来也能马上回答。
最后提醒一句，享受优惠不用专门去税务局备案，申报的时候直接填就行，但相关资料要留存备查。比如从业人数、资产总额的证明，我一般会把每月的工资表和资产负债表存好，万一税务局来核查，能马上拿出来。财务工作就是这样，平时多留个心眼，关键时刻能省不少麻烦。