上周客户来办公室喝茶，聊到一半突然想起来一件事，问我说那笔预收款处理了没有。我说哪一笔。他说就是去年那个项目的，甲方付了一笔钱做订金，一直挂在账上没动。我说我回去查一下再跟你说。
客户走了之后我打开账本查了一下。确实是有一笔预收款，前年十月份收到的，金额九万多，甲方打过来的备注写了预付款。当时的会计把这笔钱记到了预收账款下面，然后就一直没再动过。我看了一下对应的合同，那个项目去年年底就完工了，验收报告也签了，尾款也在去年十二月结清了。按照合同来说这笔预收款应该转入主营业务收入。
前年收钱的时候会计做的是预收账款，去年完工验收之后按理说应该做一笔结转，把预收账款转入主营业务收入。但是去年的账里面没有这一笔。等于这笔钱在预收账款里面挂了将近一年。客户不说我都快忘了这回事了。
我翻了一下项目相关的资料，合同是前年九月签的，甲方十月打了九万预付款，剩下的尾款是去年十二月项目验收之后才付的。我在去年的账里面找到了尾款的入账记录，那次做的是主营业务收入。但当时做尾款的时候没有同时把预收款转成收入，等于是同一笔业务分了两截，只确认了尾款那一部分，没有确认预付款那一部分。所以去年那个项目的收入少确认了九万多。
我跟客户打电话说这笔预收款确实是前年收的，应该去年确认收入，但去年的账已经做完了，现在补的话要调整。客户说那你现在补进去行不行。我说可以，但会影响去年的利润和今年的期初余额。他说那怎么弄。我说去年的汇算清缴已经过了，现在补的话只能算今年的收入。他说那就当今年的收入吧。我说那就相当于今年多了一笔收入，利润会比去年多。他说没事。
挂掉电话之后我做了两笔调整。第一笔是借预收账款，贷以前年度损益调整，金额是九万。第二笔是借以前年度损益调整，贷利润分配未分配利润。等于说这笔收入在今年确认了，但不影响今年的损益表，直接调整了期初的未分配利润。严格来说这笔收入的纳税义务发生在去年，但今年实际申报的时候再处理也来得及，只是去年少交的税今年要补上。
做完调整之后我把这个结果跟客户说了一下。客户说明白了，那这笔钱今年要不要交税。我说去年的汇算清缴已经做了，今年做的时候要把这笔钱加进去。他说那就是多交一点税。我说是的。他说那行吧，反正利润多了税也多了正常的。
这个事弄完之后我又顺手翻了翻其他客户的预收账款科目，看看还有没有类似的情况。发现有一家客户的预收账款下面挂着一笔两年前的钱，也是甲方预付的，但那个项目后来搁置了没有做。客户说那个项目最后没有成，甲方也没说要把钱拿回去，就一直放着。我说那这笔钱能不能转成收入，客户说不能，因为项目没做就没有收入。我说那就一直挂在那里。客户说挂着吧，反正也不急着用。我说行，但是每年对账的时候你要确认一下这笔钱的归属，不要时间长了忘了。他说好的。
我现在每个月出完报表之后会额外看一眼预收账款和应付账款这两个科目，如果发现有挂账时间特别长的我就会跟客户确认一下。有些客户自己也不记得了，需要我提醒他们。